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有限責(zé)任公司變更成股份有限公司個(gè)人股東需要繳稅嗎？
來(lái)源:http://m.diqitian.cn/
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作者:qiaosuanpan
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發(fā)布時(shí)間: 2017-06-26
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最近，巧算盤(pán)財(cái)稅幫客戶在辦理工商注冊(cè)事宜時(shí)，遇到了江北區(qū)的張先生咨詢有限責(zé)任公司變更成股份有限公司時(shí)，個(gè)人股東如何將未分配的利潤(rùn)轉(zhuǎn)贈(zèng)股本取得的股份份額，需要繳納相關(guān)的稅費(fèi)嗎？帶著系列問(wèn)題，下面巧算盤(pán)重慶工商代辦同大家分享有限責(zé)任公司整體變更股份有限公司要繳稅的內(nèi)容，希望對(duì)您公司注冊(cè)方面有所幫助。
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1、根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，在股份制企業(yè)中除注冊(cè)資本外的資本公積、盈余公積以及以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本中的個(gè)人股東取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，需甄別繳納個(gè)人所得稅。
(1)將稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積和法定公益金轉(zhuǎn)增股本即以盈余公積轉(zhuǎn)增股本;
(2)將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本;
(3)將股票溢價(jià)或自然人股東原始出資所形成的資本公積以外的其他資本公積轉(zhuǎn)增股本，其實(shí)就是向股東分配了股息和紅利，然后股東再用股息和紅利增加注冊(cè)資本，應(yīng)該按照“利息、紅利、股息所得”項(xiàng)自征個(gè)稅。
雖然國(guó)稅總局明確稅后利潤(rùn)不分配、不投資且掛賬時(shí)間達(dá)一年的，從第二年起應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)征個(gè)稅，但是根據(jù)該內(nèi)容不能推導(dǎo)出以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本就不用征收個(gè)稅的結(jié)論。再說(shuō)，不管是國(guó)家立法還是地方法規(guī)，都沒(méi)有明確規(guī)定以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本不用繳納個(gè)稅的法律法規(guī)。
而且在實(shí)務(wù)中，證監(jiān)會(huì)發(fā)審委對(duì)上市公司的審核，對(duì)該問(wèn)題也比較關(guān)注，大部分上市公司都依法繳納或在接到反饋通知后進(jìn)行了補(bǔ)繳。
2、目前，現(xiàn)行法律沒(méi)有明確規(guī)定有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時(shí)，就凈資產(chǎn)折股轉(zhuǎn)增股本的個(gè)人所得稅繳納問(wèn)題，但是根據(jù)以下兩點(diǎn)：
(1)折股的凈資產(chǎn)實(shí)際上就是由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)組成;
(2)整體變更為股份有限公司時(shí)公司股本總額增加，實(shí)際上還是存在向個(gè)人股東分配了股息和紅利，然后個(gè)人股東再將股息和紅利進(jìn)悉尼增資的應(yīng)稅內(nèi)容。
從證監(jiān)會(huì)反饋的上市公司情況來(lái)看看，大部分上市公司都繳納了整體變更為股份有限公司產(chǎn)生的個(gè)人所得稅，小部分沒(méi)有繳納、免征或緩繳的上市公司自然人股東也都向證監(jiān)會(huì)出具了納稅承諾函或在事后補(bǔ)繳了。
>>更多工商變更、公司注冊(cè)、代理記賬報(bào)稅、公司變更、公司注銷(xiāo)等相關(guān)政策法規(guī)請(qǐng)持續(xù)關(guān)注巧算盤(pán)財(cái)稅官網(wǎng)，或咨詢24小時(shí)服務(wù)電話173-8476-6145！
1、根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，在股份制企業(yè)中除注冊(cè)資本外的資本公積、盈余公積以及以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本中的個(gè)人股東取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，需甄別繳納個(gè)人所得稅。
(1)將稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積和法定公益金轉(zhuǎn)增股本即以盈余公積轉(zhuǎn)增股本;
(2)將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本;
(3)將股票溢價(jià)或自然人股東原始出資所形成的資本公積以外的其他資本公積轉(zhuǎn)增股本，其實(shí)就是向股東分配了股息和紅利，然后股東再用股息和紅利增加注冊(cè)資本，應(yīng)該按照“利息、紅利、股息所得”項(xiàng)自征個(gè)稅。
雖然國(guó)稅總局明確稅后利潤(rùn)不分配、不投資且掛賬時(shí)間達(dá)一年的，從第二年起應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)征個(gè)稅，但是根據(jù)該內(nèi)容不能推導(dǎo)出以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本就不用征收個(gè)稅的結(jié)論。再說(shuō)，不管是國(guó)家立法還是地方法規(guī)，都沒(méi)有明確規(guī)定以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本不用繳納個(gè)稅的法律法規(guī)。
而且在實(shí)務(wù)中，證監(jiān)會(huì)發(fā)審委對(duì)上市公司的審核，對(duì)該問(wèn)題也比較關(guān)注，大部分上市公司都依法繳納或在接到反饋通知后進(jìn)行了補(bǔ)繳。
2、目前，現(xiàn)行法律沒(méi)有明確規(guī)定有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時(shí)，就凈資產(chǎn)折股轉(zhuǎn)增股本的個(gè)人所得稅繳納問(wèn)題，但是根據(jù)以下兩點(diǎn)：
(1)折股的凈資產(chǎn)實(shí)際上就是由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)組成;
(2)整體變更為股份有限公司時(shí)公司股本總額增加，實(shí)際上還是存在向個(gè)人股東分配了股息和紅利，然后個(gè)人股東再將股息和紅利進(jìn)悉尼增資的應(yīng)稅內(nèi)容。
從證監(jiān)會(huì)反饋的上市公司情況來(lái)看看，大部分上市公司都繳納了整體變更為股份有限公司產(chǎn)生的個(gè)人所得稅，小部分沒(méi)有繳納、免征或緩繳的上市公司自然人股東也都向證監(jiān)會(huì)出具了納稅承諾函或在事后補(bǔ)繳了。
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